3.1.6. Ведение валютных кассовых операций
Для работы с наличной иностранной валютой турфирма должна иметь валютную кассу и соблюдать требования, установленные порядком ведения кассовых операций.
Если турфирма не оприходует (или не полностью оприходует) наличную валюту в кассу, то она может быть оштрафована. Сумма штрафа для организаций - от 400 до 500 МРОТ (40 000 - 50 000 руб.), для должностных лиц - от 40 до 50 МРОТ (4000 - 5000 руб.) (ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях).
Движение наличной валюты необходимо отражать в кассовой книге и книге приходных (расходных) кассовых ордеров.
Внимание! Каждое пред приятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия (п. 23 Порядка ведения кассовых операций).
В кассовой книге указывается не только сумма в валюте, но также сумма по данному валютному кассовому ордеру, переведенная в рубли по курсу Банка России на данный день. При подведении итогов за день суммы указываются по каждой валюте отдельно, а также общий итог - в переводных рублях (то есть сумма всех валют, пересчитанных по курсу Банка России в рубли).
Если курс иностранной валюты изменяется, в учете возникает курсовая разница по валютной кассе. Она показывается отдельной строкой и записывается в приход или в расход. К кассовым документам подшивается справка по расчету курсовой разницы.
Пример. 1 августа 2007 г. ООО "Отдых" получило в банке 16 074 руб. на выплату заработной платы и 580 долл. США на командировочные расходы. В этот же день была выдана зарплата в сумме 11 245 руб.
Курс доллара на 1 августа 2006 г. составил 26,75 руб/USD. 2 августа курс доллара вырос и составил 26,78 руб/USD. Курсовая разница по валютной кассе составила 17,40 руб. (580 USD x (26,78 руб/USD - 26,75 руб/USD)).
Заполним листы кассовой книги за 1-е и 2-е августа 2007 г.
Касса за 1 августа 2007 г. с. 18
руб.
|
N п/п |
От кого получено или кому выдано |
N N корресп. счетов |
Приход |
Расход |
||
|
коп. |
руб. |
коп. |
|
|||
|
|
Остаток на начало дня |
|
121 |
12 |
|
|
|
1 |
Получено в банке по чеку N 638745 на выплату зарплаты, хоз. нужды |
51 |
16 074 |
00 |
|
|
|
2 |
Получено в банке по чеку N 1845 на выплаты командировочных |
52 |
580$ (15 515 пер. руб.) |
00 |
|
|
|
3 |
Выплачена з/плата |
70 |
|
|
11 245 |
00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого за день... |
|
16 074 руб. 580$ 31 589 пер. руб. |
00 коп. 00 цент. |
11 245 |
00 коп. |
|
|
Остаток на конец дня Курс 1$ = 26,75 руб. |
|
4 950 руб. 580$ 20 465,12 пер. руб. |
12 коп. 00 цент. |
|
|
|
|
В том числе на зарплату |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Касса за 2 августа 2007 г. с. 19
|
N п/п |
От кого получено или кому выдано |
N N корресп. счетов |
Приход |
Расход |
||
|
руб. |
коп. |
руб. |
коп. |
|
||
|
|
Остаток на начало дня |
|
4 950 руб. 580$ 20 465,12 |
12 коп. 00 цент. |
|
|
|
|
|
|
пер. руб. |
|
|
|
|
1 |
Курсовая разница по остатку в валютной кассе |
91-1 |
17,40 пер. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого за день... Курс 1$ = 26,78 |
|
17,40 пер. руб. |
|
|
|
|
|
Остаток на конец дня |
|
4 950 580$ 20 482,12 пер. руб. |
12 коп. 00 цент. |
|
|
|
В том числе на зарплату
Еще раз повторимся, что использовать наличную иностранную валюту турфирма может только на оплату командировочных расходов работников.
