2.7.1. Трансфер входит в стоимость путевки
В этом случае стоимость трансфера будет входить в себестоимость тура. Поэтому все затраты, связанные с перевозками туристов, будут отражаться на счете 20 "Основное производство".
Туристическая компания может доставлять туристов от аэропорта или вокзала к месту отдыха и обратно собственным транспортом или с помощью специализированной организации. Если турфирма будет делать это сама, то ей надо будет получать лицензию на осуществление пассажирских перевозок (подп. 62 ст. 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности"). Кроме того, придется иметь на балансе автобусы, автомобили или брать их в аренду, а в штате - водителей; потратиться на ремонт автотранспорта, покупку топлива и других горюче-смазочных материалов.
Пример.
На балансе турфирмы числится микроавтобус. Его используют для перевозки туристов. 8 январе 2007 года расходы турфирмы на содержание микроавтобуса составили 31322 руб., в том числе:
- стоимость ГСМ -17700 руб. (в том числе НДС - 2700 руб.);
- заработная плата водителя с учетом ЕСН и пенсионных взносов -13000 руб.;
- амортизация - 600 руб.;
- часть стоимости лицензии на осуществление пассажирских перевозок - 22 руб. Расходы на содержание микроавтобуса отражаются такими записями:
Дебет 10 субсчет "ГСМ" Кредит 60
-15000 руб. {17700 - 2700) - оприходовано топливо;
Дебет 19 Кредит 60
- 2700 руб. - отражен НДС;
Дебет 68 "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 2700 руб. - принят к вычету НДС;
Дебет 60 Кредит 51
-17700 руб. - оплачен бензин; Дебет 20 Кредит 10 субсчет "ГСМ"
- 15000 руб. - списана на затраты стоимость топлива на основании авансового отчета
водителя;
Дебет 20 Кредит 70 (69)
-13000 руб. - начислена заработная плата водителю (произведены отчисления с заработной платы);
Дебет 20 Кредит 97
- 22 руб. - списана часть стоимости лицензии.
Расходы на содержание микроавтобуса будут включаться в себестоимость трансфера. А он в свою очередь, будет формировать себестоимость туров, реализованных компанией в январе 2007 года.
Наиболее простой для турфирмы способ организовать перевозки туристов - заключить договор с транспортной компанией. Тогда расходы на трансфер будут складываться из суммы, которую турфирма должна уплатить перевозчику. Все расходы по содержанию автотранспорта будет нести перевозчик. А "входной" НДС турфирма без труда сможет принять к вычету, как только услуги будут оказаны и транспортная компания выставит ей счет-фактуру. Кроме того, турфирме не придется платить за лицензию, ведь услуги по перевозке оказывает не она, а транспортная компания.
Пример.
Туроператор продал туристу путевку на Байкал за 24780 руб. (в том числе НДС - 3780 руб.). Услуги по трансферу оказывает сторонняя организация, с которой турфирма работает по договору. Стоимость трансфера равна 1180 руб. {в том числе НДС - 180 руб.). Другие затраты компании, входящие в стоимость путевки, составили 9900 руб. (без НДС).
В бухгалтерском учете турфирмы продажа путевки отражена проводками:
Дебет 20 Кредит 60
-1000 руб. (1180 -180)- отражена стоимость трансфера;
Дебет 19 Кредит 60
- 180 руб.-учтен НДС;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
-180 руб. - принят к вычету НДС по трансферу;
Дебет 51 Кредит 60
-1180 руб. - оплачено транспортной компании за трансфер;
Дебет 50 Кредит 62
- 24780 руб. - получены от туриста деньги за путевку; Дебет 62 Кредит 90 субсчет "Выручка"
- 24780 руб. - отражена выручка от продажи путевки; Дебет 90 субсчет "НДС" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 3780 руб. - начислен НДС;
Дебет 90 субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 20
-10900 руб. {1000 + 9900) - списана себестоимость путевки; Дебет 90 субсчет "Прибыль/убыток от продаж" Кредит 99
-10100 руб. (24780 - 3780 -10900) - отражен финансовый результат от продажи путевки (по итогам отчетного месяца).
